W dobie gospodarki globalnej żadną nowością nie jest obrót akcjami na rynkach światowych. W takim jednak przypadku pojawia się pytanie o sposób opodatkowania jaki dotyczy sprzedaż zagranicznych akcji. Polscy rezydenci mogą mieć wątpliwości, co do ustalenia miejsca opodatkowania oraz sposobu rozliczenia uzyskanego dochodu. Na wszystkie problemy postaramy się odpowiedzieć w naszym dzisiejszym artykule. Sprzedaż akcji na gruncie podatku PIT Niezależnie od tego czy mamy do czynienia z polskimi, czy z zagranicznymi akcjami, w celu określenia metody rozliczenia podatku, w pierwszej kolejności należy określić z jakim źródłem przychodu mamy do czynienia w momencie sprzedaży akcji. Tego rodzaju przychód trzeba zakwalifikować do przychodów z kapitałów pieniężnych, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 7 ustawy PIT. Uszczegółowienie ma miejsce w art. 17 ust. 1 pkt 6 lit. a) ustawy PIT, gdzie możemy przeczytać, że do przychodów z kapitałów pieniężnych zalicza się przychody z odpłatnego zbycia udziałów (akcji), udziałów w spółdzielni oraz papierów wartościowych. Jak natomiast wynika z art. 17 ust. 1ab pkt. 1 ustawy PIT przychód z z odpłatnego zbycia udziałów (akcji), udziałów w spółdzielni oraz papierów wartościowych powstaje w momencie przeniesienia na nabywcę własności udziałów (akcji), udziałów w spółdzielni oraz papierów akcji jest uznawana za przychód z kapitałów pieniężnych, który powstaje w chwili przeniesienia własności akcji na kupującego. Sprzedaż zagranicznych akcji - sposób opodatkowania Zanim przejdziemy do zakresu przedmiotowego opodatkowania transakcji sprzedaży zagranicznych akcji musimy wspomnieć o podmiotach zobowiązany do dokonania rozliczenia. Otóż taki obowiązek spoczywa wyłącznie na podatnikach mających status rezydentów podatkowych, na których ciąży nieograniczony obowiązek podatkowy. Jak wskazuje art. 3 ust. 1 ustawy PIT osoby fizyczne, jeżeli mają miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów (przychodów) bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów (nieograniczony obowiązek podatkowy). Kryterium decydującym o miejscu zamieszkania na terenie RP jest ośrodek interesów życiowych lub okoliczność przebywania na terenie Polski dłużej niż 184 dni w roku osoby fizyczne będące polskim rezydentem podatkowym są zobowiązane do rozliczenia sprzedaży zagranicznych akcji przed polskim organem z art. 30b ust. 1 ustawy PIT od dochodów uzyskanych z odpłatnego zbycia papierów wartościowych lub pochodnych instrumentów finansowych, w tym z realizacji praw wynikających z tych instrumentów, z odpłatnego zbycia udziałów (akcji), z odpłatnego zbycia udziałów w spółdzielni oraz z tytułu objęcia udziałów (akcji) albo wkładów w spółdzielni w zamian za wkład niepieniężny w postaci innej niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część, podatek dochodowy wynosi 19% uzyskanego dochodu. W myśl natomiast art. 30b ust. 2 pkt 4 ww. ustawy dochodem jest różnica między sumą przychodów uzyskanych z odpłatnego zbycia udziałów (akcji) albo udziałów w spółdzielni, a kosztami uzyskania przychodów określonymi na podstawie art. 22 ust. 1f oraz art. 23 ust. 1 pkt 38 i 38c. Jeśli przyjmiemy, że zagraniczne akcje zostały nabyte w drodze kupna należy sięgnąć do treści art. 23 ust. 1 pkt 38 ustawy PIT, gdzie podano, że nie uważa się za koszt uzyskania przychodów wydatków na objęcie lub nabycie udziałów albo wkładów w spółdzielni, udziałów (akcji) oraz papierów wartościowych, a także wydatków na nabycie tytułów uczestnictwa w funduszach kapitałowych; wydatki takie są jednak kosztem uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia tych udziałów w spółdzielni, udziałów (akcji) oraz papierów wartościowych, w tym z tytułu wykupu przez emitenta papierów wartościowych, a także z odkupienia albo umorzenia tytułów uczestnictwa w funduszach kapitałowych. Jak zatem widać podatnik rozlicza koszt nabycia akcji nie w chwili ich zakupu, lecz dopiero w momencie ich odpłatnego sytuacji odpłatnego zbycia akcji opodatkowaniu 19% podatkiem podlega dochód, który jest różnicą pomiędzy przychodem uzyskanym ze sprzedaży, a kosztem kwestii opodatkowania sprzedaży zagranicznych akcji odnosi się art. 30b ust. 5a ustawy PIT. Przepis ten wskazuje, że jeżeli rezydent podlegający nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, osiąga dochody z odpłatnego zbycia akcji, zarówno na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, jak i poza jej granicami, dochody te łączy się i od podatku obliczonego od łącznej sumy dochodów odlicza się kwotę równą podatkowi dochodowemu zapłaconemu za granicą. Odliczenie to nie może jednak przekroczyć tej części podatku obliczonego przed dokonaniem odliczenia, która proporcjonalnie przypada na dochód uzyskany za granicą. Jak natomiast wynika z treści art. 30b ust. 5b ustawy, w przypadku rezydenta podlegającego nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, uzyskującego opisane dochody, wyłącznie poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej zasadę określoną w ust. 5a stosuje się odpowiednio. W konsekwencji podatnik uzyskujący dochody ze sprzedaży zagranicznych akcji w polskim rozliczeniu podatkowym, stosuje metodę proporcjonalnego odliczenia, która w swoim założeniu polega na odliczeniu od polskiego zobowiązania podatkowego podatku zapłaconego za granicą. Reguła ta obowiązuje zarówno w przypadku, gdy polski podatnik osiąga dochody ze sprzedaży polski i zagranicznych akcji, jak również gdy sprzedaje wyłącznie zagraniczne rezydenci podatkowi są zobowiązani do rozliczenia dochodu ze sprzedaży zagranicznych akcji przy zastosowaniu metody proporcjonalnego odliczenia. Zeznanie podatkowe PIT-38 Na zakończenie przejdźmy do kwestii związanych z prawidłowym wypełnieniem zeznania podatkowego. Jak możemy przeczytać w art. 30b ust. 5 ustawy PIT dochody z kapitałów pieniężnych nie łączy się z dochodami opodatkowanymi na zasadach ogólnych oraz na zasadach podatku liniowego. Ponadto w art. 30b ust. 6 pkt 1 ustawy po zakończeniu roku podatkowego podatnik jest obowiązany w zeznaniu PIT-38, wykazać dochody uzyskane w roku podatkowym z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, dochody z odpłatnego zbycia pochodnych instrumentów finansowych, a także dochody z realizacji praw z nich wynikających, z odpłatnego zbycia udziałów (akcji) oraz z tytułu objęcia udziałów (akcji) w spółce albo wkładów w spółdzielniach, w zamian za wkład niepieniężny w postaci innej niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część i obliczyć należny podatek dochodowy. Jak natomiast podaje art. 45 ust. 1a pkt 1 ustawy PIT w terminie od 15 lutego do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym podatnicy są obowiązani składać urzędom skarbowym odrębne zeznania PIT-38, o wysokości osiągniętego w roku podatkowym dochodu (poniesionej straty) z kapitałów opodatkowanych na zasadach określonych w art. 30b. Przechodząc natomiast do samego zeznania PIT-38 zaznaczmy, że przychody oraz koszty ze sprzedaży zagranicznych akcji podatnik wpisuje w części C wiersz nr 2 „Inne przychody”. Obliczony dochód umieszczamy w wierszu nr 3 „Razem” poz. 25. Natomiast wysokość podatku zapłaconego za granicą wpisujemy w części D w poz. 31 „Podatek zapłacony za granicą, o którym mowa w art. 30b ust. 5a i 5b ustawy (przeliczony na złote)”. Różnicę pomiędzy polskim, a zagranicznym podatkiem (która jest kwotą podlegającą wpłacie do urzędu skarbowego) wpisujemy w poz. 32 „Podatek należny”. Do zeznania PIT-38 należy dołączyć załącznik PIT/ZG, gdzie w części należy wskazać dochód ze zbycia zagranicznych akcji oraz zapłacony zagraniczny dochodu uzyskanego ze sprzedaży zagranicznych akcji dokonuje się w osobnym zeznaniu PIT-38. W zeznaniu tym stosuje się również metodę proporcjonalnego odliczenia. Do zeznania należy dołączyć załącznik PIT/ZG. Całość należy złożyć w terminie od 15 lutego do 30 kwietnia roku następującego po roku przedstawione regulacje wskazać należy, że w przypadku polskich rezydentów podatkowych sprzedaż zagranicznych akcji podlega opodatkowaniu w Polsce, zaś samo rozliczenie odbywa się z zastosowaniem metody proporcjonalnego odliczenia. Metoda ta pozwala na odliczenie od polskiego zobowiązania podatku zapłaconego za granicą. Istotne jest również, że tak uzyskany dochód stanowi osobne źródło, które nie łączy się z innymi dochodami. W konsekwencji konieczne jest złożenie odrębnego zeznania PIT-38.

GPW: w sprawie dopuszczenia do obrotu giełdowego na Catalyst obligacji na okaziciela serii PPZ1 spółki GHELAMCO INVEST Sp. z o.o. Uchwała Nr 1261/2023 Zarządu Giełdy Papierów Wartościowych w Warszawie S.A. z dnia 20 listopada 2023 r. w sprawie dopuszczenia do obrotu giełdowego na Catalyst obligacji na okaziciela serii PPZ1 spółki

Please verify you are a human Access to this page has been denied because we believe you are using automation tools to browse the website. This may happen as a result of the following: Javascript is disabled or blocked by an extension (ad blockers for example) Your browser does not support cookies Please make sure that Javascript and cookies are enabled on your browser and that you are not blocking them from loading. Reference ID: #09da5abb-0e1c-11ed-b616-644a51544759

giełda papierów wartościowych w niemczech